Прокрутить к контенту

Особенности уплаты НДС при экспорте товаров

Главой 21 Налогового Кодекса Российской Федерации  регулируется порядок исчисления НДС, в том числе при экспорте товаров, работ и услуг, порядок исчисления  зависит от таможенной процедуры, которую проходят товары.

Если происходит реализация производимых и экспортируемых товаров или услуг, то соответствуя  пункту 1 статьи 164 НК РФ,  налогообложение таких товаров или услуг будет происходить по ставке 0 процентов. Также есть возможность возмещения из бюджета налога, который был уплачен поставщиком - экспортером.

Важно понимать, что применение ставки 0 процентов, не является освобождением от уплаты НДС.  Различие в том, что налоговая ставка дает возможность на получение налогового вычета, нужно просто представить документы (предусмотренные статьей 165 Налогового Кодекса РФ) в налоговые органы, которые подтверждают экспорт товаров. В международной практике НДС с иностранного контрагента организацией экспортером не взимается. Поэтому у организации есть право представить к возмещению сумму уплаченного НДС в составе платежей при покупке работ, услуг, материалов, сырья, если они связаны с товарами, услугами, работами, которые отправляются на экспорт.

Рассмотрим нюансы применения налоговой ставки 0 процентов

Итак, чтобы обосновать право на  применение налоговой ставки 0 процентов при экспорте товара  компания  должна предъявить в налоговые органы такие  документы (пункт 1 статьи 165 НК РФ):

1. Выписка из банка, подтверждающая факт поступления выручки от иностранного покупателя  товаров, работ или услуг на счет уплачивающего налог в российском банке.

2. Контракт, заключенный между налогоплательщиком и его иностранным покупателем на экспорт  товаров, работ или услуг за границы территории таможни РФ.

3. Копии транспортных, товаросопроводительных и (или) других документов с отметками пограничных органов таможни, которые подтверждают экспорт  товаров за пределы РФ.

4. Декларация на товары. Декларация должна быть с отметками того органа таможни, который осуществляет выпуск товаров в режиме экспорта, и пограничного органа таможни. А именно органа таможни РФ, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за границу территории таможни  Российской Федерации.

Помимо всего, как указано в пункте 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе затребовать от налогоплательщика представить полный пакет документов, который подтверждает  реальные издержки, относимые на себестоимость экспортируемого товара, по которым организация будет предъявлять НДС к возмещению из бюджета.

Такой комплект документов нужно представить  в налоговую инспекцию не позднее 180 дней. Срок считать от даты помещения товаров под режим экспорта..

Расчет суммы НДС к возмещению при экспорте товара :

Представим, что поставка осуществляется на условиях FCA СПб (т.е. экспорт товара осуществляет за счет экспортера  до Санкт-Петербурга), товар хранится в Новосибирске, был куплен экспортером за 300 рублей (в т.ч. НДС), 40 рублей было потрачено, чтобы упаковать для перевозки и доставить до Санкт-Петербурга, в т.ч. НДС. При этом экспортер продает товар иностранному покупателю за 500 рублей.

К возмещению с такими условиями будет предоставляться сумма НДС равная (300+40)*18/118=51,86 рублей.

Последние новости

Надежные участники ВЭД
20.11.2017 — В 2017 году число участников ВЭД, которым можно доверять, выросло до 10 процентов Доля участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД), в отношении которых снижена частота таможенного контроля, в 2017 году выросла в 3 раза, до 10 процентов, по сравнению с прошлым годом, когда их было всего лишь 3,5 процента. Читать далее »
Экспорт сельскохозяйственной техники в Армению
11.11.2017 — Россия готова расширять сотрудничество с Арменией в части поставок в эту страну сельскохозяйственной техники. Читать далее »
развитие отношений с Ираном
01.11.2017 — Российские эксперты отмечают динамичное развитие экономического сотрудничества России и Ирана. Читать далее »
Рассылка новостей