Прокрутить к контенту

Уплата НДС при импорте товаров на территорию Таможенного Союза

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 146 Налогового Кодекса РФ импорт товаров на территорию Российской Федерации подлежит налогообложению по НДС. Ставка налога может быть 0%, 10% или 20%, все зависит от вида импортируемых товаров (статья 164 НК РФ).

Некоторые импортируемые товары на территорию Российской Федерации, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). К таким товарам относится, например, технологическое оборудование и комплектующие, запасные части к нему. Аналоги этого оборудования не должны производиться в РФ, исходя из списка, который утвержден Постановление Правительства РФ от 30.04.2009 № 372 "Об утверждении перечня технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость"
Несколько важных моментов при исчислении НДС при импорте:
- НДС при импорте уплачивается на таможню в специальном порядке. Оплата производится не по итогам налогового квартала, в котором произошла импортная поставка на территорию России, а в составе авансовых платежей. Если компания- импортёр не уплатит НДС, товар не сможет пройти таможенное оформление.
- НДС при импорте, уплаченный на таможню, может быть принят к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Стоит также отметить, что НДС к вычету принимается в том периоде, когда импортируемые товары были оприходованы на балансе фирмы. Ознакомьтесь со списком документов, которые подтверждают правовые возможности на вычет в таком случае: внешнеэкономический контракт, счет (инвойс) и декларация на товары, где в графе 47 "Исчисление платежей" указана сумма НДС, уплаченного на таможне.

При импорте товаров сумму налога можно рассчитать по этой формуле:

Н = (ТС + ТП + А) x N / 100%,
где Н - сумма НДС, которую нужно оплатить на таможне при импорте продукции;

ТС - таможенная стоимость ввозимых товаров;

ТП - сумма уплаченной пошлины на таможне;

А - сумма уплаченного акциза;

N - ставка НДС, по которой облагаются ввезенные товары.

В случае, когда ввезенные товары освобождают от уплаты пошлин на таможне, то при расчете суммы НДС подразумевается, что ТП = 0, если продукция не облагаются акцизами, то А=0.
Пример как рассчитать НДС к уплате при импорте товара:
Рассмотрим такой пример импорта продукции.

Российская компания закупает бутылки стеклянные у иностранного поставщика. Цена за товар – 2000 евро, цена за доставку до границы РФ- 300 евро, на данный товар (код ТН ВЭД 7010904300) таможенная пошлина в соответствии с Единым таможенным тарифом Таможенного Союза составляет 8,5%.
Получатся, что таможенная пошлина, которая уплачивается в бюджет РФ, будет (2000+300)*8,5% = 195,50 евро. НДС, уплачиваемый на таможню, равен (2000+300+195,50)*20%= 499,10 евро.
Более подробно как рассчитать сумму НДС при импорте, чтобы оплатить на таможне, описано в статье 160 Налогового кодекса.

Одной из основных составляющих дохода бюджета стран ТС являются таможенные платежи. НДС при импорте товаров это лишь один из видов таможенных платежей. К таможенным платежам так же относятся ввозная таможенная пошлина, вывозная таможенная пошлина, акциз (акцизы), антидемпинговые платежи взимаемые при импорте товаров на территорию Таможенного Союза, а также таможенные сборы.
Поэтому  важно знать общий порядок начисления таможенных платежей…читать далее  >>>

Как импортировать через импорт агента